增值稅 5% 征收率降至 3% 將是賣房大勢(shì)所趨。

增值稅法自 2026 年 1 月 1 日實(shí)施，稅負(fù)稅其中明確增值稅小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的下降簡易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。增值適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的徹底征收率為 3%。

而此前實(shí)務(wù)中，退出增值稅征收率還有一檔為 5%。賣房但今年起實(shí)施的稅負(fù)稅增值稅法中并未提及 5% 征收率，增值稅法實(shí)施條例也未涉及。下降那么今年起 5% 征收率還將存在嗎？增值5% 征收率會(huì)如何調(diào)整？

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，從增值稅法規(guī)定和立法精神來看，徹底可以判斷增值稅 5% 征收率將退出歷史舞臺(tái)，退出此前適用 5% 征收率將降至 3%。賣房

" 此次增值稅立法的稅負(fù)稅目的之一，正是下降簡化適用簡易計(jì)稅方法的征收率的結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一為一檔。增值稅法明確了法定征收率的水平為 3%，對(duì)于此前少數(shù)情形適用 5% 征收率的，也有適當(dāng)給予減稅的政策考量。而且這也兼顧與一般納稅人稅負(fù)水平的平衡。" 施正文說。

官方的一個(gè)最新動(dòng)作，也印證上述判斷。

去年底，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人銷售住房增值稅政策的公告》（下稱《公告》），其中明確，個(gè)人將購買不足 2 年的住房對(duì)外銷售的，按照 3% 的征收率全額繳納增值稅。而此前這一情形是按照 5% 征收率繳納增值稅。

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御告訴第一財(cái)經(jīng)，上述《公告》意味著個(gè)人賣出兩年內(nèi)住房征收率由 5% 降低為 3%。由于增值稅法明確只有 3% 征收率，5% 征收率理論上沒有了。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院執(zhí)行院長田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，此前對(duì)于兩年內(nèi)出售房屋行為按 5% 征收率征稅，是前期房價(jià)快速上漲時(shí)，對(duì)這類投機(jī)行為的一種懲罰。但目前房地產(chǎn)形勢(shì)發(fā)生明顯變化，降低征收率本身也體現(xiàn)了逐步退出這一懲罰機(jī)制。

" 增值稅法明確只有一檔 3% 征收率，因此中國未來有非常大概率取消 5% 征收率，把征收率統(tǒng)一至 3%。這也符合中國簡化稅制，簡并增值稅稅率的改革方向，雖然有可能會(huì)造成一定的財(cái)政收入損失，但是有兩方面的正面效果。一是通過簡化稅制，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和企業(yè)的遵從成本。二是這一減稅政策，可以減少相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)營成本，促進(jìn)發(fā)展。" 田志偉說。

他表示，目前中國適用 5% 增值稅征收率主要有不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，比如一般納稅人銷售 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇簡易計(jì)稅，以差額銷售額按 5% 征收；小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房），按 5% 征收率計(jì)稅。另外相關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、融資性售后回租等特定服務(wù)也適用 5% 征收率等。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長田彬彬教授告訴第一財(cái)經(jīng)，5% 征收率不少是 2016 年?duì)I業(yè)稅改增值稅全面推開時(shí)出臺(tái)的，按照增值稅法簡稅制方向，預(yù)計(jì)后期都會(huì)逐步調(diào)整至 3% 征收率。

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